创业帮创投基金的个人合伙人怎么交税：20% 和 5%到35% 两种算法二选一
合伙制创投企业计算个人合伙人所得税时，可以在“单一投资基金核算”和“创投企业年度所得整体核算”中选择一种：前者的股权转让所得、股息红利所得按20%税率计算，后者按“经营所得”适用5%—35%超额累进税率。核算方式一旦选定，3年内不能变更；本政策执行至2027年12月31日。以上依据财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，核实于2026年10月1日。
两种算法分别怎么计算？
合伙企业以每个合伙人为纳税义务人：合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。个人合伙人取得的所得，原则上按照合伙企业“先分后税”的方式计算纳税。
| 核算方式 | 个人合伙人适用项目 | 税率 | 适用重点 |
|---|---|---|---|
| 单一投资基金核算 | 从该基金分得的股权转让所得、股息红利所得 | 20% | 只针对公告列明的所得种类计算 |
| 创投企业年度所得整体核算 | 从创投企业取得的所得 | 5%—35%超额累进税率 | 将所得纳入创投企业年度整体核算 |
两种方式不是简单选择“低税率”或“高税率”就更合适。关键在于企业选择后3年内不能变更，因此应结合基金业务和所得结构作出选择，不能只比较标题中的税率数字。
依据：财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，2023年8月21日发布；核实于2026年10月1日。
选择单一投资基金核算，要办什么手续？
选择单一投资基金核算的，应当在按照相关规定完成备案的30日内，向主管税务机关办理核算方式备案。未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。
办理时需要特别注意两个节点：
- 先按相关规定完成备案。
- 在完成备案的30日内，向主管税务机关办理核算方式备案。
公告明确了备案时限，但没有提供一套全国统一的申报表或材料清单。具体办理材料应向企业主管税务机关确认，不要仅凭其他地区或其他主体的经验照搬。
依据：财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，2023年8月21日发布；核实于2026年10月1日。
3年内不能变更，应该在什么时候决定？
企业选择按单一投资基金核算，或者按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。实际安排核算方式前，应先确认企业当年的基金业务、所得类型和备案安排，避免先作口头选择，后续因备案或适用条件不符而被动进入年度所得整体核算。
尤其是计划采用单一投资基金核算的企业，应把“完成备案”和“30日内办理核算方式备案”放在同一套时间安排中检查。未按规定备案并不等于可以继续按单一投资基金核算处理，而是视同选择按创投企业年度所得整体核算。
依据：财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，2023年8月21日发布；核实于2026年10月1日。
70%抵扣能不能和20%一起使用？
可以，但有适用前提。符合条件的个人合伙人，可以按照被转让项目对应投资额的70%，抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额，再计算应纳税额。
这项抵扣针对的是基金年度股权转让所得中分得的份额，并不是对所有个人所得直接减税。当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。因此，办理税务计算时还要核对企业是否符合财税〔2018〕55号规定的条件，并取得与被转让项目对应的投资额资料。
现行延续政策执行至2027年12月31日。核实于2026年10月1日。
依据：财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，2023年8月21日发布；核实于2026年10月1日。
不同类型合伙人交的是同一种税吗？
不是。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，其中自然人合伙人缴纳个人所得税，法人和其他组织合伙人缴纳企业所得税。本文所说的20%和5%—35%两种算法，处理的是合伙制创投企业中个人合伙人的个人所得税计算。
合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”原则，既包括分配给所有合伙人的所得，也包括企业当年留存的所得。具体到个人合伙人应分得的金额如何确认、基金层面如何申报，仍应结合企业实际业务和主管税务机关要求办理，不能只凭一个税率倒推出应纳税额。
依据：财政部、国家税务总局财税〔2008〕159号，2008年12月23日发布；核实于2026年10月1日。
常见问题
20%和5%—35%可以每年重新选择吗？
不可以。创投企业选择其中一种核算方式后，3年内不能变更。核实于2026年10月1日。
忘记办理单一投资基金核算备案，会按20%计算吗？
未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算，而不是当然按20%计算。政策要求在按照相关规定完成备案的30日内办理核算方式备案。依据财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，核实于2026年10月1日。
70%抵扣是在计算20%之前还是之后做？
符合条件的个人合伙人，先按照被转让项目对应投资额的70%，抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额，再计算应纳税额；当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。核实于2026年10月1日。
创投企业可以把当期没用完的抵扣额留到以后年度吗？
不能。70%抵扣当期不足的部分不得向以后年度结转。核实于2026年10月1日。
这项创投企业个人合伙人政策什么时候失效？
现行延续政策执行至2027年12月31日。依据财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号，2023年8月21日发布；核实于2026年10月1日。