个体户经营所得个税怎么算：五级税率表怎么用，年应纳税所得额200万以内再减半

2026-10-01

个体户经营所得个税先按“收入总额减除成本、费用以及损失”算出全年应纳税所得额，再适用五级超额累进税率。现行政策执行至2027年12月31日：个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，并可与其他个税优惠叠加享受。税率依据为《个人所得税法》（主席令第九号，2018年8月31日发布）；优惠依据为财政部、税务总局公告2023年第12号，均核实于2026年10月1日。

应纳税所得额到底怎么算？

法律公式只有一层：

应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－成本－费用－损失

也就是说，不能直接拿全年收款额计算经营所得个税，而要先按同一纳税年度归集收入，再扣除符合规定的成本、费用和损失。

申报前可以先整理这些数据：

每个纳税年度取得的收入总额；
与经营所得对应的成本；
与经营所得对应的费用；
经营发生的损失；
其他政策减免税额。

其中，具体扣除项目、凭证要求和核定征收口径可能因地区及征收方式不同而存在差异，应以主管税务机关要求为准。各地个体户核定征收的具体核定率和定额数没有全国统一数字，应向当地税务机关核实。

如果还在区分核定征收和查账征收，可先看个体户核定征收和查账征收有什么区别。

五级税率表怎么用？

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。超额累进税率不是按全部应纳税所得额统一乘一个税率，而是按照应纳税所得额所处级数，对相应区间内的部分适用该档税率。

级数	全年应纳税所得额所在区间	税率
第一级	不超过30000元的	5
第二级	超过30000元至90000元的部分	10
第三级	超过90000元至300000元的部分	20
第四级	超过300000元至500000元的部分	30
第五级	超过500000元的部分	35

来源：《个人所得税法》税率表二（主席令第九号，2018年8月31日发布），核实于2026年10月1日。

例如，判断应纳税所得额落在哪一级，要先看全年应纳税所得额；进入某一档后，只对税率表列明的该档部分适用对应税率。由于不同个体户的收入、成本、费用、损失及优惠情况不同，本文不代为估算税额。

200万元以内减半是什么意思？

现行优惠并不是把年应纳税所得额200万元以内的全部收入直接视为免税，而是：

政策执行期间为2023年1月1日至2027年12月31日；
适用对象为个体工商户；
优惠范围是年应纳税所得额不超过200万元的部分；
该部分减半征收个人所得税；
可以与其他个税优惠叠加享受。

个体工商户不区分查账征收、核定征收，均可享受。预缴时即可按规定享受，年度汇算清缴时再办理多退少补。

来源：财政部、税务总局公告2023年第12号第一条，以及国家税务总局公告2023年第12号，均核实于2026年10月1日。

截至2026年10月1日，尚无官方文件明确上述优惠在2027年12月31日之后如何延续，因此目前只能按现行有效期执行，不应提前把后续政策视为已经延续。

什么时候预缴，什么时候汇算？

经营所得按年计算个人所得税，但并不意味着全年结束后才第一次申报。

事项	法定时限	要做什么
预缴申报	月度或者季度终了后十五日内	向税务机关报送纳税申报表并预缴税款
汇算清缴	取得所得的次年三月三十一日前	办理年度汇算清缴

法律原文为：“纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。”

具体申报表填法可能因征收方式及当地办理要求不同而不同。涉及核定征收的年度申报表行次和填报细节，应以主管税务机关及申报表填表说明为准，不宜套用查账征收的填报经验。

年度汇算前要准备哪些数据？

在做年度汇算前，核心是把全年数据归到同一口径：

汇总全年收入总额；
汇总可扣除的成本、费用和损失；
算出全年应纳税所得额；
定位五级超额累进税率的相应级数；
核对不超过200万元部分能否适用减半政策；
汇总其他个税优惠及减免税额；
对照预缴情况，完成多退少补。

国家税务总局公告2023年第12号给出了减免税额的计算口径：

减免税额＝（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%

如果申报数据涉及其他税收优惠，应按公告公式和实际优惠金额处理；无法确认的项目，先向主管税务机关核实，不宜自行套用。

核定征收也能享受减半吗？

可以。个体工商户不区分查账征收、核定征收，均可享受公告规定的优惠；预缴时即可享受，汇算清缴时多退少补。

但核定征收不等于全国使用同一核定率。具体核定率和定额由各地税务机关确定，没有全国统一公开数字。经营者应向主管税务机关确认本地的核定方式、申报口径及适用条件。

截至2026年10月1日，减半政策现行有效期到2027年12月31日；之后是否延续，尚无官方延续文件。

资料来源

常见问题

个体户经营所得个税按收款额还是按利润算？

按全年应纳税所得额计算，而不是直接按收款额计算。法律口径是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个体工商户个税税率表是按月还是按年？

五级超额累进税率表按全年应纳税所得额划分区间。经营所得按年计算个人所得税，月度或季度申报属于预缴申报，年度汇算仍按全年数据办理。

年应纳税所得额200万元以内是不是完全不交个人所得税？

不是。现行政策是对不超过200万元部分减半征收个人所得税，不是全部免征。政策现行有效期为2023年1月1日至2027年12月31日。

核定征收和查账征收都能享受减半吗？

可以，个体工商户不区分征收方式，均可享受。各地具体核定率和定额数没有全国统一数字，应向主管税务机关确认。

减半优惠到期后一定会取消吗？

不能这样判断。截至2026年10月1日，没有官方文件明确2027年12月31日之后的延续安排，现阶段只能按现行有效期执行，后续以届时发布的正式政策为准。