跨境电商综试区无票免税怎么享受：三个条件、核定征收应税所得率4%

2026-10-01

无票免税不是“没有进货凭证也能自动免税”。企业须在综试区注册并登记出口信息，货物经综试区所在地海关申报，而且货物不属于国家明确取消出口退（免）税的，三项条件同时满足，才可试行增值税、消费税免税。来源：财税〔2018〕103号，2018年9月28日发布，2018年10月1日起执行，核实日期2026年10月1日。

综试区内符合规定的企业，还可试行企业所得税核定征收，应税所得率统一为4%。但“4%”是核定征收时用于计算应纳税所得额的比例，不等于实际税负，也不代表最终一定按4%缴税。来源：国家税务总局公告2019年第36号，2019年10月26日发布，2020年1月1日起施行，核实日期2026年10月1日。

哪些企业可以适用无票免税？

这里的“电子商务出口企业”，包括自建跨境电商销售平台开展出口的企业，以及利用第三方跨境电商平台开展出口的单位和个体工商户。因此，符合条件的不限于公司，个体工商户也可能适用。

不过，主体属于上述范围只是第一步。出口货物仍须同时满足以下三个条件，才能试行增值税、消费税免税。

条件	企业需要满足什么
注册与平台登记	在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额
海关出口申报	出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续
货物范围合规	出口货物不属于财政部、税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物

上述三个条件均来自财税〔2018〕103号。该通知于2018年9月28日发布，自2018年10月1日起执行；具体出口日期以出口商品申报清单上注明的日期为准。核实日期均为2026年10月1日。

怎样准备出口信息，才能对应三个条件？

先核对企业是否注册在国务院批准的跨境电子商务综合试验区，并确认出口业务属于自建平台出口或利用第三方跨境电商平台开展电商出口。

在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记时，应填写出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价和金额。申报环节则要确保货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报。

还要单独核对货物是否属于国家明确取消出口退（免）税的货物。仅仅缺取得有效进货凭证，并不代表所有货物都能享受无票免税。

企业需要留好主体登记、平台出口信息记录和海关申报等材料，具体提交表单、办理顺序和操作路径按当地线上综合服务平台及主管机关要求执行。

企业所得税核定征收还要满足什么？

企业所得税核定征收另有三个条件，必须全部满足：

条件	具体要求
注册与出口登记	在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额
海关申报	出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续
免税与凭证条件	出口货物未取得有效进货凭证，并且其增值税、消费税享受免税政策

因此，企业所得税核定征收并不是只满足无票免税的前两项条件即可，还必须确认相关货物未取得有效进货凭证，且增值税、消费税确实享受免税。

上述条件来自国家税务总局公告2019年第36号。该公告于2019年10月26日发布，自2020年1月1日起施行，核实日期2026年10月1日。

应税所得率4%是不是实际企业所得税率？

不是。国家税务总局公告2019年第36号规定，综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。

这里的4%是“应税所得率”，不是“企业所得税实际税率”。企业仍须准确核算收入总额，并按适用规则申报税款，不能把4%直接当作最终税负，也不能脱离收入和申报情况估算应纳税额。

公告同时规定，实行核定征收的跨境电商企业如果符合小型微利企业优惠条件，可以享受相应优惠；取得的收入如果属于企业所得税法规定的免税收入，也可以享受免税收入优惠。由于具体优惠还要同时看企业身份、所得性质和当期适用条件，不能只凭综试区企业或4%应税所得率判断。

来源：国家税务总局公告2019年第36号，2019年10月26日发布，2020年1月1日起施行，核实日期2026年10月1日。

各省办理办法为什么可能不同？

全国层面统一的是无票免税的三项基本条件，以及核定征收企业所得税的统一应税所得率4%。具体免税管理办法由省级税务部门商财政、商务部门制定，因此各省在材料、流程和操作细节上可能不同。

企业应先查本综试区所在地省级税务部门及主管税务机关公布的实施办法。不要把其他省份的表格、材料清单或操作口径直接套用到本地区。

跨境电商综试区全国总数以商务部、国务院当期公布为准。各综试区的本地配套补贴因地而异，没有统一数字；如需了解，应以当地商务、税务等主管部门发布的信息为准。

办理这项政策可能花多少钱？

能从现有官方文件明确写出的数字是企业所得税核定征收的应税所得率4%，但这不是办理费用，也不是固定应纳税额。

项目	官方文件能否给出统一数字
增值税、消费税无票免税	满足三项条件后试行免税；具体申报按主管税务机关要求办理
企业所得税核定征收	应税所得率统一为4%，实际税款不能脱离收入核算和申报结果确定
省级具体办理办法	各地不同，以本综试区省级部门及主管税务机关发布的实施办法为准
代理报关	各地不同、看报价，无公开可信的统一数字
海外仓	各地不同、看报价，无公开可信的统一数字
头程物流	各地不同、看报价，无公开可信的统一数字
退货处理	各地不同、看报价，无公开可信的统一数字
平台佣金	各地不同、看报价，以平台后台当前页面为准
本地配套补贴	因地而异无统一数字，以当地主管部门当期公布为准

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无票免税和出口退税是一回事吗？

不是。无票免税适用于综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证、同时满足三个条件的货物，政策效果是试行增值税、消费税免税。

出口退（免）税有另一套条件。现有官方原文未覆盖一般贸易退税口径及现行退税细则，因此不能根据无票免税文件推断具体退税率或完整退税条件。办理出口退税应以税务机关和当期政策为准。

个体工商户要不要先算一笔预计税费？

不必仅凭4%自行推算。国家税务总局公告2019年第36号要求企业准确核算收入总额；是否适用核定征收，要先核查综试区注册、平台登记、海关申报、无有效进货凭证以及增值税和消费税免税等条件。

即使已经适用核定征收，符合小型微利企业条件或取得企业所得税法规定的免税收入，还可能涉及相应优惠。实际申报时应按当期有效规则确定税额，不能把应税所得率4%当作固定税负。

办理前要准备哪些记录和材料？

至少应逐项准备并核对：

企业注册信息，确认企业或个体工商户注册地位于综试区；
注册地跨境电子商务线上综合服务平台中的出口信息登记记录；
出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价和金额；
经综试区所在地海关办理电子商务出口申报的相关记录；
货物不属于国家明确取消出口退（免）税货物的判断依据；
申请企业所得税核定征收所需的当地申报资料；
准确核算收入总额所需的账簿、收入及申报记录。

材料格式和提交渠道以本综试区具体办法及主管税务机关要求为准。

常见问题

缺一张进货凭证，所有出口货物都能免税吗？

不能。必须同时满足综试区注册和平台登记、经综试区所在地海关申报、货物不属于国家明确取消出口退（免）税货物这三个条件。只有货物未取得有效进货凭证，并不足以单独适用无票免税。

个体工商户能不能享受综试区无票免税？

可以进入适用范围。财税〔2018〕103号所称电子商务出口企业包括利用第三方跨境电商平台开展电商出口的个体工商户。但个体户仍须满足全部三个条件，并按当地具体办法办理。

企业所得税4%是按全部收入直接缴税吗？

不是。4%是统一适用的应税所得率，不是全部收入直接乘以4%的固定税负。公告同时要求企业准确核算收入总额，具体申报结果还要结合适用规则、优惠情况和当期政策确定。

已经适用核定征收，还能享受小型微利企业优惠吗？

符合小型微利企业优惠条件时，可以享受相应优惠；但不能只凭企业位于综试区或适用4%应税所得率作出判断，应结合企业当期条件和有效政策核实。

不知道当地具体材料，该找谁确认？

先查本综试区所在地省级税务部门、主管税务机关以及商务部门发布的实施办法。省级免税管理办法由税务部门商财政、商务部门制定，因此不能直接套用其他地区或其他企业的材料清单。