零申报也要按时报：逾期不申报可以罚到一万元，滞纳金按日万分之五

2026-10-01

零申报不等于不申报。纳税人仍应依照法律、行政法规规定，或者税务机关依法确定的申报期限和内容，如实办理申报，报送纳税申报表等资料。未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。以下规则核实于2026年10月1日，依据《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》。

零申报可以不做纳税申报吗？

不可以。只要税务机关依法要求办理纳税申报，零经营额、无应纳税款等情况也不能用“不申报”代替申报。法律要求纳税人按照规定期限、申报内容如实办理申报，并报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。

因此，判断重点不是“有没有收入”，而是有没有按照规定期限和内容完成申报。全国法规没有“零申报多少次就会异常”的统一规定，不能把某一地的管理口径当作全国标准。

逾期不申报，会面临什么罚款？

根据《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》第六十二条，未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关会责令限期改正：

情形	法定后果
未按规定期限办理申报和报送资料	责令限期改正，可以处二千元以下罚款
情节严重	可以处二千元以上一万元以下罚款

这里的罚款是税务机关依法处理的处罚，不等于每逾期一次都会自动适用最高金额。是否属于情节严重，以及具体处理结果，应结合逾期情况、实际经营情况和主管税务机关认定判断。

《个体户和小公司全年申报时间表：月度季度十五日内，年报与汇算别错过》说明了常见的申报时间安排，具体申报事项仍应按自身税种和主管税务机关要求办理。

逾期缴税的滞纳金怎么算？

如果纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

需要区分两件事：

逾期申报涉及未按期限办理申报和报送资料，可能被责令限期改正，并处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。
逾期缴税涉及未按期限缴纳税款，除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。

因此，零申报但按时报，和没有申报并不是一回事；已经申报但税款未按期缴纳，也会产生滞纳金后果。

什么情况下会被认定为偷税？

逾期不申报并不当然等于偷税。《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》第六十三条对偷税作了具体规定，包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，或者不列、少列收入，以及经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，进而不缴或者少缴应纳税款等情形。

被认定为偷税后，税务机关可以：

追缴不缴或者少缴的税款；
加收滞纳金；
并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；
构成犯罪的，依法追究刑事责任。

所以，零申报时也要如实申报。不能因为没有收入，就用虚假申报或拒不申报代替正常申报。

定期定额户也要自行申报经营情况吗？

要。国家税务总局《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》规定，定期定额户应当自行申报经营情况。未按规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按该通知规定的方法核定其定额，并可以到定期定额户生产经营场所核实自行申报内容。

个体户核定征收或定期定额的具体核定率和定额数没有全国统一公开数字，各地由税务机关核定。实际应核定额和具体税负，应向主管税务机关确认。核定征收和查账征收的区别，可参考个体户核定征收和查账征收有什么区别：账目混乱会被核定，核定方法有这几种。

非正常户补报时，什么情况下可以批量零申报？

处于非正常状态的纳税人，在办理税务注销前，需要先解除非正常状态，并补办纳税申报手续。并不是所有非正常期间都能直接按零申报处理。

根据国家税务总局《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号），税务机关可以打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后进行批量处理的情形包括：

非正常状态期间，增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报；
非正常状态期间，企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况。

这只是符合条件的批量处理规则，不等于非正常户可以不申报。办理税务注销的具体渠道、材料清单和办结时限各地不同，应查看当地电子税务局和主管税务机关的要求。

零申报后还要注意哪些申报问题？

首先，确认自己适用的税种和申报期限，按要求报送资料。纳税申报属于法定义务，不能因为当期零申报就忽略申报义务。

其次，如实申报经营情况。经营情况与实际不符，可能涉及不缴或少缴税款等更严重的法律后果。

再次，税款和申报是两件事。即使当期没有应纳税款，也应按期完成申报；如果有税款未按期缴纳，还会产生滞纳金。

最后，个体户的定额、核定率和申报方式可能因地区而不同。具体税负问主管税务机关，不要直接套用其他店铺或其他地区的数字。

常见问题

零申报也会有逾期申报罚款吗？

会。只要依法需要办理申报，零申报也必须按期提交。逾期未办理申报和报送资料，税务机关可以责令限期改正，并处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

零申报的滞纳金按什么标准计算？

零申报本身是否产生滞纳金，要看是否存在未按期缴纳的税款。税务机关除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

非正常户可以直接注销吗？

不能跳过补报程序。处于非正常状态的纳税人办理税务注销前，需要先解除非正常状态、补办纳税申报。符合国家税务总局通知所列条件的，税务机关可以经纳税人确认后批量处理相关零申报。

连续零申报会被认定为异常吗？

全国法规没有“零申报多少次异常”的统一规定。各地对零申报的管理口径可能不同，不能据此判断一定会被认定为异常。稳妥做法是按期申报、如实申报，并直接向主管税务机关核实当地要求。