店铺房租怎么入账抵税：经营租赁费按租期均匀扣，这些进项不能抵

2026-10-01

店铺房租能不能抵税，要分清两套规则：个体户以经营租赁方式租入固定资产的，租赁费按租赁期限均匀扣除；增值税一般纳税人取得合规扣税凭证后，符合条件的进项税额才能从销项税额中抵扣。适用简易计税、免征增值税，或者用于集体福利、个人消费及直接消费的餐饮、居民日常服务、娱乐服务的进项，不得抵扣。

以上口径分别来自国家税务总局令第35号和全国人大常委会公布的《中华人民共和国增值税法》，核实于2026年10月1日。

个体户的店铺租金怎么入账扣除？

个体工商户因生产经营需要租入固定资产，以经营租赁方式发生的租赁费支出，应按照租赁期限均匀扣除。这里讲的是个人所得税计税办法中的扣除规则，不是收到一张发票就能直接从销项税额中抵增值税。

租赁方式	个税处理	依据
经营租赁	租赁费支出按照租赁期限均匀扣除	国家税务总局令第35号《个体工商户个人所得税计税办法》
融资租赁	构成融资租入固定资产价值的部分按规定提取折旧费用，分期扣除	国家税务总局令第35号《个体工商户个人所得税计税办法》

因此，个体户应把租赁期限、租金支付记录和会计记录对应起来，不要只留下一个笼统的“房租”余额。若采用核定征收或定期定额，各地具体核定率和定额数没有全国统一公开数字，由当地税务机关核定；具体税负应向主管税务机关确认。

个体户经营所得如何计算，可参见个体户经营所得个税怎么算：五级税率表怎么用，年应纳税所得额以内再减半；核定征收与查账征收的区别，可参见个体户核定征收和查账征收有什么区别：账目混乱会被核定，核定方法有这几种。

房租发票和进项税额有什么区别？

房租发票主要解决两个问题：一是证明经营支出和付款事实；二是纳税人符合条件时，作为增值税扣税凭证。

《增值税法》规定，进项税额是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。纳税人应凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额。

支付经营款项时，单位和从事生产经营活动的个人应向收款方取得发票，而且不得要求变更发票上的品名和金额。不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。依据是国务院令第587号《发票管理办法》2023年第三次修订文本，核实于2026年10月1日。

实际办理可按下面的顺序核对：

确认租赁事项确实用于经营，并记录租赁期限和租金支付情况。
向收款方取得与真实交易相符的发票，不要求变更品名和金额。
检查发票是否符合规定；不符合规定的，不能作为财务报销凭证。
增值税一般纳税人再判断相关进项是否允许抵扣，不能把“取得发票”直接等同于“必然可以抵扣”。

如果承租的是住房而经营又涉及发票开具，可继续了解个人怎么去税务局代开发票：先缴税后开票，按次纳税适用起征点。是否需要开专票、怎样操作，则要结合实际业务和主管税务机关要求办理。

哪些房租相关进项不能抵？

《中华人民共和国增值税法》明确列出了不得从销项税额中抵扣的进项税额。与店铺经营判断直接相关的情形如下：

情形	是否可以抵扣
适用简易计税方法计税项目对应的进项税额	不得抵扣
免征增值税项目对应的进项税额	不得抵扣
购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额	不得抵扣
购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额	不得抵扣

该法自2026年1月1日起施行，来源为全国人大常委会公布文本，核实于2026年10月1日。

要特别注意，房租属于不动产租赁支出，并不意味着对应进项必然可以抵扣。应先判断承租业务是否适用简易计税或免征增值税，再核对支出实际用途；不能抵扣的进项，也不能通过取得普通发票或增值税专用发票改变其抵扣属性。

房东是个人，出租住房时怎么计算增值税？

全国层面的现行规则对“个人出租住房”有明确规定：自2026年1月1日起，个人出租住房，不含个体工商户中的一般纳税人，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

这一口径来自财政部、税务总局公告2026年第10号《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，核实于2026年10月1日。它针对的是出租住房，不能直接套用来计算个人出租商业门面的增值税。

个人出租住房还要区分收款方式。国家税务总局公告2026年第4号规定，自然人出租不动产一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额，适用月销售额起征点。该公告自2026年1月1日起施行，核实于2026年10月1日。

房东个人出租店面，是否也能按住房税率计算？

不能仅凭住房出租的规则处理商业门面。全国现行资料明确给出的个人出租住房增值税口径，不等于个人出租商业门面的计税口径。

租下门面经营时，应先分别确认：

承租方取得什么租赁支出凭证，支出是否与真实经营相符；
承租业务适用的增值税计税方法及进项抵扣条件；
出租方出租的是住房还是商业不动产，是否由个体工商户等特定主体出租；
当地税务机关对自然人出租商业不动产适用的申报口径。

不要把住房出租的3%征收率减按1.5%直接套用到商业门面，也不要在没有合法扣税凭证的情况下要求房东变更发票品名和金额。

签租赁合同时还要留意什么税？

租赁合同涉及印花税。现行《印花税法》税目税率表规定，租赁合同的印花税税率为租金的千分之一，来源为主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行，核实于2026年10月1日。

这份税率适用于租赁合同，不应与个人所得税扣除或增值税进项抵扣混为一谈：

个税处理看租赁支出是否符合扣除规则以及采用何种扣除方式；
增值税处理看业务适用的计税方法、合法扣税凭证和进项抵扣条件；
印花税按租赁合同对应的税目税率另行判断。

常见问题

店铺房租发票可以直接抵增值税吗？

不能仅凭发票直接判断。增值税一般纳税人应凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证申请抵扣，同时确认相关业务和进项不属于不得抵扣情形。

个体户把全年房租一次入账可以吗？

个体户以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，现行规则要求按照租赁期限均匀扣除。付款时间与会计记录可以核对，但扣除应遵守该规则。

餐饮店付了房租，进项都能抵吗？

不能笼统回答可以。房租应按照实际业务和适用计税方法判断；如果是免征增值税项目，或者购进的餐饮服务直接用于消费，其对应进项税额属于不得抵扣情形。

个人出租住房按多少征收率缴增值税？

自2026年1月1日起，个人出租住房，不含个体工商户中的一般纳税人，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。该规则不能直接套用于商业门面。

一次性收租时，月销售额怎么确定？

自然人出租不动产一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额，并适用月销售额起征点。依据为国家税务总局公告2026年第4号，核实于2026年10月1日。